ОСНОВАНИЯ ПРИЗНАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И КОНТРАГЕНТА НЕДОБРОСОВЕСТНЫМИ (ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ) |
| 5 | |
| 2024 |
| научная статья | 342.9 | ||
| 122-129 | законодательство о налогах и сборах, правоотношения, правонарушения, предприниматели, налоговые органы, налоговый контроль, налогоплательщики, недобросовестность, информационные базы данных |
| Проблема признания налогоплательщика недобросовестным не нова. Но в судах не снижается количество дел о привлечении к ответственности налогоплательщиков, формально не нарушавших требований законодательства о налогах и сборах, но в действиях которых налоговые органы выявили признаки недобросовестности. Налоговые органы недобросовестность налогоплательщиков связывают с фактами извлечения необоснованной налоговой выгоды, с разработкой новых финансовых схем, направленных на уменьшение налогооблагаемой базы, и возмещением НДС из бюджета. Бремя сбора доказательств добросовестности бизнеса налоговый орган фактически переложил на налогоплательщика. В этой связи тема остается злободневной и актуальной. В статье дается понятие «добросовестное действие налогоплательщика», «добросовестный налогоплательщик». Сделаны выводы о том, что налогоплательщик не должен отвечать за действия (деятельность) контрагента. Финансовые схемы, применяемые налогоплательщиками и контрагентами, направленные на получение налоговой выгоды, разумную экономию, эффективность ведения бизнеса, не свидетельствуют о нарушении норм законодательства. Переложение бремени по сбору доказательств на налогоплательщика недопустимо в силу закона. Данная правовая позиция должна стать предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ. |
 |
| 1 . Конституция Российской Федерации, 1993, с внесенными поправками от 14.03.2020 // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020. 2 . Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 // CЗ РФ. № 31. 03.08.1998. Ст. 3824. 3 . Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 09.11.2023) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // CЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961. 4 . Статистика рассмотрения налоговых споров в арбитражных судах за 2023 год. URL: https:www.russiantaxandcustoms.com/upload/iblock/c8b/p2t20rrlhngpu12hb62zqaijksrdpzax/Nextons_statistics_2024_04.pdf 5 . Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // CЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301. 6 . Готовое решение: Что такое принцип добросовестности // СПС «КонсультантПлюс». 2024. 7 . Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации // CЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012. 8 . Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 12. Декабрь. 9 . Письмо Минфина России от 13.07.2016 № 03-01-18/40957. 10 . Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152. 11 . Письмо ФНС России от 08.04.2011 № 4-3/5585. 12 . Брызгалин А.В., Федорова О.С., Катанаева Т.В. и др. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2022 год // Налоги и финансовое право. 2022. № 2. С. 9-156. 13 . Кобзарь-Фролова М.Н. Теоретико-правовые и прикладные основы налоговой деликтологии: Дис. … докт. юрид. наук. Люберцы, 2011. 486 с. 14 . Кобзарь-Фролова М.Н. Концептуальные основы теории налоговой деликтологии: Монография. М.: ВГНА, 2010. 473 с. 15 . Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2018 № 308-КГ18-12753 по делу № А32-44581/2017 // СПС «КонсультантПлюс». 16 . Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальные документы. № 10. 16 - 22.03.2021 (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»). 17 . Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 // Документ опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс». 18 . Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 // Документ опубликован не был. СПС «КонсультантПлюс». 19 . Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения // СПС «Консультант-Плюс». 20 . Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277. 21 . Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1. 22 . Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954. 23 . Кобзарь-Фролова М.Н. Самоконтроль как объективно сложившаяся разновидность контроля и профилактики правонарушений // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. 2023. № 5. С. 120-127. 24 . Тиханычев А.П. Налоговый оппортунизм и концепция законных интересов налогоплательщика: соотношение категорий и проблемы правоприменения // Финансовое право. 2024. № 3. С. 33-36. 25 . Шереметьева Н.В. Недобросовестность в вещном праве: Монография. М.: Проспект, 2023. 136 с. 26 . Письмо Минфина России от 22.10.2020 № 03-12-13/91957. 27 . https://fssp.gov.ru/iss/iP 28 . https://fssp.gov.ru/ 29 . Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды // СПС «КонсультантПлюс». 2024. 30 . https://www.nalog.gov.ru/ |